财经 “烟酒油车”的消费税如何改、何时改?地方财税官员放出风声

“烟酒油车”的消费税如何改、何时改?地方财税官员放出风声

2019-11-01 19:13:23阅读量:4743

今年年初以来,在2万亿元减税和收费减免的影响下,大部分税收收入增速明显放缓,但消费税收入保持两位数的高速增长。

为了弥补地方税收的减少,消费税作为中央税收很快将开始新一轮改革——一些税目征收后将转移到批发和零售,增量收入将转移到地方。

在15个消费税项目中,烟草、酒精、精炼油和汽车占总收入的90%以上。这些税目以后是否征收以及如何与地方政府分享收入将成为改革的关键。尽管相关文件尚未出台,但接受《第一财经记者》采访的官员和学者认为,收藏环节向后移动并与地方政府共享可能是未来的趋势,但将逐步稳步实施。

此外,消费税立法早已被纳入全国人民代表大会的立法计划。随着消费税改革进入深水区,这项立法预计将会加快。中国政法大学金融税法研究中心主任石郑文告诉第一财经记者,消费者税法草案目前正在起草中,明年可能会进行审查。

改革进入关键时期

消费税是对特殊消费品征收的,旨在抑制此类商品的消费,增加财政收入。从目前消费税的15个税目来看,被征税的商品主要是影响人类健康和生态环境的商品、奢侈品、不可再生资源、高污染和高能耗产品等。

2018年,消费税收入首次超过1万亿元。今年前8个月,消费税收入达到1041.4亿元,同比增长18.5%,国家税收收入同比下降0.1%。消费税在所有税种中增长强劲。

在2013年以来的新一轮财税体制改革中,消费税是税制改革的重点。其中,改革的方向最初是调整消费税征收范围和税率。

例如,消费税的范围有增有减。酒精、小排量摩托车和普通化妆品将不再征收消费税。电池和涂料等高污染产品将包括在消费税范围内。在调整消费税税率方面也有重大举措。自2014年以来,成品油消费税已上调三次。2015年,烟草消费税大幅提高。2016年,将对超豪华汽车征收10%的消费税。

今年的消费税改革终于触及到征收环节和收入分配的调整,改革进入了一个关键时期。

最近,国务院发布了《实施大减税、大减费后调整中央与地方收入分配的改革推进计划》(以下简称《计划》),要求消费税征收环节向后移,地方稳步分配。

根据该计划,按照完善地方税制改革的要求,在可控征管的前提下,将目前在生产(进口)环节征收的部分消费税项目逐步移回批发或零售环节进行征收,以扩大地方收入来源,引导地方改善消费环境。具体调整项目逐项报批后,已充分论证并稳步实施。

《计划》提出对高档手表、珍贵珠宝、珠宝玉石等成熟项目进行改革,然后结合消费税立法对其他合格项目进行改革。改革调整的存量部分由地方政府批准,增量部分原则上归地方政府所有,以确保中央与地方之间现有金融结构的稳定。

西北政法大学副教授Xi·小娟告诉《第一财经》记者,目前,绝大多数消费税项目都是在生产过程中征税的,因为生产企业控制较少,征收和管理更加方便。然而,这也导致税基较小,一些企业通过设立附属销售公司缴纳较少的税款。如果征税环节重新回到批发和零售,税源将更加广泛地分配,税基将扩大,从而增加收入。此外,批发和零售部门征收的消费税可以在调节消费方面发挥更好的作用。然而,由于税源分散,税收征管难度也加大了。

烟草、酒精和石油车辆的收集和管理预计将逐步倒退。

在15个消费税项目中,目前卷烟在生产部门以外的批发部门征收额外消费税,金银珠宝在零售部门征收额外消费税,超豪华汽车在生产(进口)部门以外的零售部门征收额外消费税。

根据该计划,高档手表、珍贵珠宝和珠宝玉石等小商品的消费税征收将会向后移,而占消费税大部分的酒精、烟草和石油车辆等四大商品的征收是否会向后移至批发和零售,仍不清楚。

上海交通大学财税法律研究中心副主任王华雨对《第一财经记者》表示,烟草、酒精和石油汽车四大税种是消费税收入的主要来源。未来,预计四大税目调整对地方财政收入的影响、四大产业内不同规模企业的压力分化、税收征管难度将逐步加大。这一“计划”并没有立即移动烟草、酒精和石油车辆的税目,但也希望给市场一些预期和准备空间。

一名省级税务官员告诉《第一财经记者》,烟草、酒精和石油车辆的条件仅在征收和管理方面已经到位,但没有成熟的收入分享计划,因此尚未全面实施。如果征收环节倒退,将不可避免地导致烟草、酒精和其他生产领域的税收大幅下降。因此,如何稳步推进是关键。

“收集和管理汽油和烟草卡车的条件相对较好。烟草被垄断,批发环节易于控制。成品油主要由中央企业垄断,批发环节控制相对较好。汽车需要移交和许可,必要的链接可以控制。更难的是葡萄酒,它有许多操作模式,很难掌握交易数据。需要通过在线和离线移动支付系统代扣代缴,以方便双方的收款和支付。”中国税务研究所所长焦瑞金告诉第一财经记者。

另一位市政税务官员告诉第一财经,目前的分析表明,将汽车征收环节向后移动是可行的。石郑文认为,成品油税后,它更有可能搬到加油站。

为了保持中央和地方财政结构的稳定,根据《计划》,征收管理后转移的消费税税目和所得税存量原则上仍属于中央政府,增量部分属于地方政府。

Xi·小娟认为,根据试点改革,目前作为中央税收的消费税将逐步分配到地方。根据改革进程和中央与地方收入分配改革,可以调整中央与地方存量和相关税目增量的分配方式,不排除部分税目全部分配到地方。

随着消费税从对制造商征税转向批发和零售,许多财税专家认为这将减轻制造商的负担,改善现金流,增强企业竞争力。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李徐红告诉第一财经记者,消费税是从生产到消费征收的,增量收入分配给地方政府,引导政府重视对消费市场的支持,通过优化商业环境和产业升级获得更多税收。

此外,早在2018年,消费税立法已被纳入全国人民代表大会的立法计划。许多财税专家认为,随着2020年税收法律任务的完成,消费税改革将在不久的将来进一步进行,消费税立法将明显加快。

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